- Επιτηδευματίες, κατά την έννοια των διατάξεων του άρθρου 2 παρ. 1 του Κ.Β.Σ. (συνεπώς συμπεριλαμβάνονται και οι ελεύθεροι επαγγελματίες και οι αγρότες του κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α.).
- Τα πρόσωπα του άρθρου 2 παρ. 3 του Κ.Β.Σ., ήτοι το Δημόσιο, τα Ν.Π.Δ.Δ., οι επιτροπές, οι ενώσεις προσώπων, κάθε Ν Π. μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, οι ξένες αποστολές και οι διεθνείς οργανισμοί.
υποχρεούνται να υποβάλλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών-προμηθευτών και πιστωτικών υπολοίπων πελατών-προμηθευτών για τις συναλλαγές που πραγματοποίησαν μέσα στο προηγούμενο ημερολογιακό έτος από:
- Αγορές αγαθών
- Λήψη υπηρεσιών
- Χονδρικές πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών
- Καταβολές ή εισπράξεις αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και άλλων δικαιωμάτων
Λοιποί φόροι και τέλη (π.χ. Ειδικός φόρος κατανάλωσης, Αγγελιόσημο, Δημοτικοί φόροι κ.λπ.) περιλαμβάνονται στην αξία της συναλλαγής ( ΠΟΛ.1286/94). Το αγγελιόσημο δεν αποτελεί στοιχείο της αξίας της συναλλαγής και δεν περιλαμβάνεται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις.
«Εξαιρετικά, δεν συμπεριλαμβάνονται στις καταστάσεις αυτές συναλλαγές, εφόσον η αξία ενός εκάστου στοιχείου που έχει εκδοθεί γι΄ αυτές δεν υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ». ( Αρθ . 19, Ν . 3842/2010)
Οι ενδοκοινοτικές παραδόσεις καθώς και οι πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών σε τρίτες χώρες δεν περιλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις. Ομοίως και για ενδοκοινοτικές αποκτήσεις και αγορές αγαθών και υπηρεσιών από τρίτες χώρες. Για αγορές από αγρότες του ειδικού καθεστώτος για τις οποίες έχουν εκδοθεί τιμολόγια αγοράς υποβάλλονται στοιχεία κανονικά όπως και για τις λοιπές αγορές. Δεν υποβάλλονται στοιχεία για τις λοιπές περιπτώσεις τιμολογίων αγοράς (αγορές από ιδιώτες, από μη υπόχρεους σε έκδοση, λ.χ. Δημόσιους Υπαλλήλους - Συγγραφείς), καθώς και για τα εκδοθέντα τιμολόγια προς πρόσωπα που αρνήθηκαν την έκδοση τιμολογίων ή εξέδωσαν ανακριβή.
Οι επιτηδευματίες και τα πρόσωπα των παρ. 3 και 4 του άρθ. 2 του Κ.Β.Σ. δεν υποβάλλουν στοιχεία για:
- Τους τόκους ή προμήθειες που καταβάλλουν σε τράπεζες ή λαμβάνουν απ΄ αυτές.
- Τους μισθούς, τα ημερομίσθια και τις συντάξεις που χορηγούν.
- Τις πωλήσεις και αγορές αγαθών, την παροχή και λήψη υπηρεσιών εκτός της χώρας.
Δεν υποβάλλονται στοιχεία για τη λήψη υπηρεσιών και την καταβολή ορισμένων
δαπανών όπως:
Ηλεκτρικό ρεύμα (ΔΕΗ). Νερό (ΕΥΔΑΠ και λοιποί δημοσίου χαρακτήρα φορείς), ΟΤΕ, Ταχυδρομικά τέλη ΕΛΤΑ, Φορτωτικές ΟΣΕ, αποδείξεις ΚΤΕΛ, συνδρομές σε εφημερίδες, περιοδικά και επαγγελματικές οργανώσεις, κοινόχρηστες δαπάνες, ενοίκια ακινήτων, πάρκινγκ επαγγελματικών αυτοκινήτων, διόδια, έξοδα κίνησης προσωπικού για τα οποία έχουν ληφθεί στοιχεία στο όνομα των μισθωτών, εισιτήρια μεταφορικών μέσων ( ΠΟΛ. 1163/1994).
Για τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται από 1/1/2007 και εφεξής η υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων γίνεται αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου (taxisnet). Σε περίπτωση που ο συνολικός αριθμός εγγράφων δεν ξεπερνά τις 10 (δέκα) καταχωρίσεις, οι καταστάσεις μπορούν να υποβάλλονται και μέσω των ΚΕΠ σε χειρόγραφη, έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή. ( ΠΟΛ. 1114/2005).
Οι κατωτέρω καταστάσεις:
- βιβλίο μεριδολογίου γιατρών για τους γιατρούς, που περιέχει το βιβλίο αυτό.
- βιβλίο αποθήκευσης για τους επιτηδευματίες αποθέτες, που περιέχει το βιβλίο αυτό.
- δελτία κίνησης τουριστικού λεωφορείου για τους αντισυμβαλλόμενους επιτηδευματίες.
Για το ημερολογιακό έτος 2011 η δήλωση υποβάλλεται ως εξής:
| ΑΦΜ (τελ.ψηφίο) | |
| 1,2,3 | 20 Σεπτεμβρίου 2012 |
| 4,5,6 | 24 Σεπτεμβρίου 2012 |
| 7,8,9 | 27 Σεπτεμβρίου 2012 |
| 0 | 1 Οκτωβρίου 2012 |
( `Αρθ. 20, παρ. 1 Κ.Β.Σ, ΠΟΛ. 1024/2007, άρθρο 30, παρ. 30.10, 30.11, ΠΟΛ. 1090/2010)
(Παράταση : ΠΟΛ. 1135/2012)